“历史是最好的老师，它忠实记录下每一个国家走过的足迹，也给每一个国家未来的发展提供启示。”会计思想的历史，如同其他一切历史，体现出了创新性与重复性的统一——它由不时偶然出现的创新推进，又由漫长岁月的无数重复累积而成。会计思想的历史，同时也反映出了理论与实践的统一——因实践中迫切需要解决的问题而不断进行创造和创新，又因理论的概括与规律的提炼而不断开辟发展的新境界。
《会计思想史》是美国会计史学家迈克尔·查特菲尔德的著作，发表于1974年。本书集中了大量而分散的论文和书籍中所包含的会计史知识，通过对会计历史中所有重大发展的讨论，以较详实的资料向读者提供了有关会计思想发展的一般观点。通过会计思想发展轨迹的陈述，侧面描绘了人类商业社会的发展史，也使读者对会计的理解有了更深刻的理论认识。
一、会计是一门技术
会计是一门关于观察和记录的技术。这是会计诞生之初衷，也是会计发展之初心。从巴比伦王国的记录官（Scribe）到古希腊的芝诺（Zeno），再到古罗马的银行家、帕乔利的复式簿记制度，都是出于记录的需求才形成了或简或详的会计资料；斯蒂文对资本状况表的强调也是以反映资产和资本的状况为目的，英美两国对资产负债表的需求也分别出于向股东、银行家的报告责任……用于观察与记录的会计，其实是一种语言，用帕乔利的话说，是“让人一看就能判明企业状况”的语言。
因其观察与记录的特长，会计也成为一门关于监督和控制的技术。从防止盗窃与浪费的庄园会计，到防止错误、控制偷窃的商业会计，再到十九世纪英国的法定审计、二十世纪美国的资产负债表审计，从通过检查保证诚实、揭发舞弊，到审查报告的公允性，会计始终在发挥着监督与控制职能。世界经济危机与南海泡沫事件以及随之而来的破产潮，进一步完善了对会计监督的要求，独立会计师这一独立的职业诞生，审计得以形成并发展。另一方面，二战之后，为了维持经济稳定、满足财政管理需要，预算编制在政府得到了重视，在企业中也因其控制开支、衡量业绩的能力得到了广泛应用。为了满足投资人监督与控制的需要，会计核算与财务信息列报的规范得以逐步完善。
同其他技术一样，会计与经济和社会的发展存在着极为紧密的相互联系。正是文字与读写知识的普及、数字与计算能力的发展、度量与货币铸造以及贸易的兴起、资本与产权意识以及信用交易的产生共同促进了会计记录由粗糙到精细、从混乱到条理、从文字到数字、从部分到全面，从而发展成为系统性的体系。复式簿记知识成为“中世纪欧洲经济发展的先决条件”。出于降低采购成本的需要，成本标准得到了统一，资本市场的发达也促使依赖外部资本的企业不得不遵守规则按照标准格式来进行会计核算并公开披露财务信息。工业革命之后，成本核算、费用分摊、资产折旧的难题推动了成本会计的发展，而复式记账法因其强大的适应能力在新时代大放异彩。
二、会计是一种艺术
它是一种关于平衡的艺术。它通过复式记账法，创造盈余、利润等虚账户来平衡虚与实、借与贷，通过预算管理平衡着资源与需求，通过成本管理平衡着投入与产出，通过稳健主义平衡着虚报业绩的动机，通过股利发放的限制平衡着保持资本持续经营的目标，通过永续经营与会计期间平衡着长期与短期的利益，更通过会计等式平衡着静态的资产负债与动态的利润，平衡着各个会计要素……会计的平衡是一种美的哲学。
会计也是一种关于抽象的艺术。“企业法人”这一抽象概念框定了企业主体，企业因而独立于所有者得以永续存在。复式记账法则从最早的人格化账户，抽象到现金、商品之类的物名账户，再进而扩展到损益账户，帕乔利运用了抽象的艺术来描绘资本、负债与权益的关系。此外，会计先辈们还广泛运用了抽象的艺术来解决现实问题。十九世纪美国铁路运输业的迅猛发展使得巨额股利与长期投资者的利益之间出现矛盾，会计上则使用折旧与分摊这一抽象概念来将资产转化为费用，使用准备金来平衡不同阶段的收益，收付实现制也逐步转变为抽象的权责发生制……会计的抽象是一种追求本质的哲学。
会计还是一种关于管理的艺术。在企业内部，出于为管理者决策服务的需求，诞生了相关成本概念、本量利分析方法、资本预算等概念；在行业内部，出于建立职业权威、获得公众信任的需要，职业组织及组织约束规则纷纷建立并逐步演进，职业道德被不断讨论；在国家内部，出于稳定市场、保护投资者利益的需求，会计核算方法与财务报表格式得以推进与规范……会计的管理是一种实践的哲学。
三、对当代会计的启示
信息技术的迅猛发展为经济提供了强大的驱动力，大智移云物链等数字技术将开启财务会计创造价值的新时代。《会计思想史》著于1976年，在此之后，计算机与互联网的诞生，帮助会计从手工记录升级至电算化，促使企业的财务流程与组织模式进行了变革，财务共享中心纷纷建立，业财融合逐步加强。而随着数字技术的兴起，大数据、人工智能、移动物联网、云计算、物联网、区块链以及5G、6G技术的崛起与交融，加上电子发票、财务机器人、流程自动化、财务云等应用场景的纷纷落地，财务会计即将迎来数字化的全新颠覆性变革。时至今日，会计已经成为一门内容广泛、理论深刻的系统性学科，它的美哲学的一面也因其与经济、政治、社会更紧密结合和更多维平衡日益体现。
会计具有成熟的规则和逻辑体系，但它的作用需要靠使用者才能发挥。掌握海量数据的财务部门，必须考虑如何利用数据优势，为企业决策提供更好的支撑。在商业发展日新月异的今天，会计科目与复式记账这样简单的规则与逻辑已经不能满足企业的需要，常规的报表与数据也仅能满足最基本的需求，要实现更加高效精准智能的决策，必须要基于数据与规则构建一套新的洞察机制。
数字经济以数据和信息为关键生产要素，以数字技术为核心生产力。我们需要建立数据思维，帮助我们以更快的速度获取和交换信息，进而提升效率。可以预见数字经济时代企业的管理与运营也越来越数字化，业务系统越来越多，未来我们面对的将是囊括宏观经济、组织行为、消费者偏好、供应商生产在内的全方面运营数据，掌握和运用数据的能力将成为未来决定企业竞争优势的关键所在，财务必须考虑如何利用数字技术来承接海量信息：区块链技术可以帮助我们分布式地完成数据采集与记录，物联网在生产海量数据的同时完成了数据传输与交换，大数据帮助我们进行数据分析、信息挖掘，云计算帮我们提供强大的网络服务，而人工智能则负责利用大数据多元化、交互性的特征来提供自主分析能力。
有了生产要素之后，如何释放生产力？我们需要有规则思维，基于先进的财务管理理论与方法，提升数字应用能力，实现数据和信息的利用最大化。如何从数据中挖掘出最大价值，将成为未来企业转型的关键点。我们需要优化会计核算规则，实现精准的价值衡量；我们需要构建多维度的价值反映体系，提供精准的实时的量化的价值信息；我们需要制定预算、资金管理等内部控制规则，实现财税方面的风险揭示与价值保护；我们需要建立识别、筛选、使用生产要素的规则，通过数据的分析洞察，实现资源的快速优化配置与再生，辅助决策、创造价值。
后疫情时代，数字经济逆势增长，展现出了极强大的生命力，为世界经济服务注入新动力，而数字经济的突出表现又进一步加速了它的发展。大智移云物链等数字技术为传统经济业态带来了颠覆性的变革，数字经济正在深刻重塑世界经济与人类社会。如果说现在数字经济的迅猛驱动力主要来自海量用户带来的数据红利，那么未来数字人才将成为数字经济的首要资源。在数字经济时代里，我们必须建立数据思维与规则思维，不断提高认知能力，利用数据这一新的生产要素与先进的生产力，加快推进数字化转型，提高数字化素养的同时结合丰富的行业实践，推动祖国数字经济的发展与创新。